I conti da fare per sfruttare al meglio la detrazione
Il calcolo del risparmio e la scelta della rateizzazione

Quanto si risparmia davvero? La spesa agevolata può arrivare al massimo a 150 milioni di lire (lva compresa) a persona e per immobile e per ognuno dei due anni. Lo sconto Irpef è pari al 36% della spesa. Al massimo, quindi, il risparmio fiscale annuo per ogni immobile posseduto è di 54 milioni (cioè il 36% di 150 milioni).

Il "tetto" si moltiplica

Il ministero ha chiarito che il "tetto" di spesa è riferito:

• a ciascun immobile posseduto;
• a ciascun proprietario, in caso di comproprietà o condominio;
• a ciascun anno (‘98 e ‘99).

In condominio

Indipendentemente dal numero dei condòmini, ognuno di essi potrà detrarre una quota di spesa fino a 150 milioni. Per chi affronta, nello stesso stabile, sia lavori condominiali che "privati" sul proprio appartamento, la somma totale su cui calcolare la detrazione non può superare i 150 milioni.

Cinque o dieci anni?

Lo sconto Irpef non si può utilizzare in una volta sola: va suddiviso in cinque o dieci rate annuali, a scelta. L’opzione (irrevocabile) andrà indicata nella dichiarazione dei redditi dell’anno prossimo, per i pagamenti del ‘98; nella dichiarazione del 2000, invece, per i pagamenti del ‘99. Chi esegue lavori in entrambi gli anni, deve esercitare due opzioni distinte (che possono anche non coincidere). Si può scegliere di scaglionare in 5 anni il bonus per le spese del ‘98 e in 10 quelle del ‘99, o viceversa. Lo sconto fiscale, comunque, si può utilizzare solo per compensare Irpef dovuta (fino a concorrenza dell'ammontare).
Questo significa che, se la detrazione supera l’Irpef, la differenza non sarà rimborsata. Va quindi scelto attentamente il tipo di rateizzazione per sfruttare al meglio il bonus.

Convenienza in 5 anni

Il signor Mario guadagna 75 milioni l’anno e ha in media un'lrpef annua di circa 20 milioni (al netto di detrazioni familiari e spese deducibili). Nel ‘98 Mario spende in tutto 100 milioni in lavori di recupero edilizio: avrà diritto a un bonus di 36 milioni (36% di 100 milioni) che potrà recuperare in soli 5 anni, con un risparmio d’imposta di 8.200.000 lire annue.

Convenienza in 10 anni

Se la spesa di 100 milioni la tacesse la signora Camilla (Irpef annua di 5 milioni), l’opzione dei cinque anni non sarebbe un buon affare. L’lrpef sarebbe azzerata, ma si regalerebbero al fisco 3.200.000 lire l’anno, cioè la differenza tra la rata di 8.200.000 lire e l’imposta di 5 milioni. Camilla farà meglio a spalmare il credito su 10 anni, in rate da 4.100.000 lire, totalmente detraibili dall’imposta: dovrà pazientare, ma risparmierà di più.

Se l’imposta è stata già versata si è rimborsati così

Chi ha già versato l’Irpef tramite ritenuta alla fonte effettuata dal datore di lavoro, può ottenere il rimborso:

• tramite modello 740 chiedendo allo Stato, all’atto della compilazione del modello stesso, il rimborso per la quota d’imposta relativa ai lavori eseguiti;

• tramite modello 730, il rimborso sarà erogato direttamente dal datore di lavoro con la retribuzione di giugno.

ESEMPIO:

lavoratore dipendente con reddito 1998 di L. 75 milioni con moglie e 2 figli a carico

IRPEF lorda 1998..........................................................................................................................L. 23.100.000

DETRAZIONI                                                                        ONERI

Moglie a carico....................................L.    400.000                Int. mutuo prima casa............................L. 7.000.000

2 figli a carico......................................L.    504.000                Spese mediche......................................L. 1.500.000

Detrazione lavoro dipendente.................L.    450.000               Totale....................................................L. 8.500.000

Totale ...............................................L. 1.354.000                L. 8.500.000 x 19%................................L. 1.615.000

Totale detrazioni d’imposta (L. 1.354.000+ 1.615.000)............................................................................L. 2.969.000

Imposta netta (L. 23.100.000-2.969.000)..............................................................................................L. 20.131.000
Recupero fiscale per interventi recupero edilizio
150 milioni x 36⁰/o = 54.000.000: 5 anni =...........................................................................................L. 10.800.000

IRPEF 1998 effettiva (20.131.000-10.800.000)......................................................................................L. 9.331.000

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